國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局熱點問題解答[2025年6月]

國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局       2025-6-17

　　1.我企業(yè)接受勞務(wù)派遣用工發(fā)生的用工支出怎么樣稅前扣除呢?

　　答：企業(yè)接受勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，可按以下兩種情況在稅前扣除：

　　支付給勞務(wù)派遣公司的費用應作為勞務(wù)費支出，并取得勞務(wù)派遣公司開具的發(fā)票，該部分費用不得計入接受勞務(wù)派遣用工單位的工資薪金總額，也不能作為接受勞務(wù)派遣用工單位計算職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費等相關(guān)費用扣除的基數(shù)。

　　直接支付給員工個人的費用視派遣員工的工作崗位分別作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入接受勞務(wù)派遣用工單位的工資薪金總額，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。需要注意的是，企業(yè)享受稅前扣除的相關(guān)支出，需符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅前扣除憑證要求。

　　2.申報企業(yè)所得稅年度匯算清繳時一定要先報送上一年都的財務(wù)報表嗎?應該不用吧?因為2025年1月15日前就已經(jīng)申報了2024年第四季度的財務(wù)報表，如果財務(wù)報表有錯誤可以修改財務(wù)報表后再申報年度匯算清繳，財務(wù)報表沒有錯誤的話直接申報吧?

　　答：沒有錯誤可以直接申報，如缺少報送財報電子稅務(wù)局在匯繳申報前會自動檢測并提醒。

　　3.總、分公司的企業(yè)所得稅合并征收，是由總、分公司分別繳納還是全部由總公司繳納?

　　答：需視其分支機構(gòu)是否就地繳納稅款為準，具體在匯總納稅備案備案中查詢“就地繳納標識”，其中當年成立或撤銷的分支機構(gòu)，不具有獨立經(jīng)營職能的分支機構(gòu)，三級及以下的分支機構(gòu)以及上級機構(gòu)被認定為小微企業(yè)的分支機構(gòu)不就地繳納，其他分支機構(gòu)按分攤比例分配稅款就地繳納。

　　4.如果我是深圳的企業(yè)打算搬到贛州來，在贛州還是在深圳辦結(jié)上一年度的匯算清繳啊?

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化若干稅收征管服務(wù)事項的通知》附件4《跨省(市)遷移相關(guān)事項辦理指引》第一條規(guī)定，在企業(yè)所得稅預繳申報期內(nèi)遷移的，納稅人需要在遷出地辦結(jié)當期預繳申報;在企業(yè)所得稅匯算清繳期內(nèi)遷移的，需在遷出地辦結(jié)上一年度匯算清繳。涉及退(補)稅的，由遷出地主管稅務(wù)機關(guān)辦理。所以這位納稅人朋友要在深圳辦結(jié)好上一年度的匯算清繳。

　　5.重工型企業(yè)在2024年新購進了一批設(shè)備在這些設(shè)備，計算應納稅所得額時要怎么樣扣除?

　　答：企業(yè)在2018年1月1日至2027年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具，這些設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。

　　6.我想知道關(guān)于企業(yè)的研發(fā)費用加計扣除政策中的研發(fā)費用有哪些?

　　答：企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策中的研發(fā)費用包括以下內(nèi)容：人員人工費用指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術(shù)人員和輔助人員三類，既可以是本企業(yè)的員工，也可以是外聘研發(fā)人員。直接投入費用涵蓋研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用;用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費;用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。折舊費用用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費。無形資產(chǎn)攤銷指用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等)的攤銷費用。新產(chǎn)品設(shè)計費等包括新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。這些費用是企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗過程中發(fā)生的與開展該項活動有關(guān)的各類費用。其他相關(guān)費用與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費等。但此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設(shè)計活動而發(fā)生的相關(guān)費用，也可按照相關(guān)政策規(guī)定進行稅前加計扣除。

　　7.經(jīng)常聽到小微企業(yè)什么叫小微企業(yè)?

　　答：企業(yè)所得稅的“小微企業(yè)”就是我們常說的“小型微利企業(yè)”，依據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條和(財稅【2019】13號)規(guī)定，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，年度應納稅所得額≤300萬元，從業(yè)人數(shù)≤300人、資產(chǎn)總額≤5000萬元(其中從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額按全年季度平均值確定)。

　　8.匯算清繳時要不要修改以前的財務(wù)報表?

　　答：匯算清繳前需在電子稅務(wù)局先報送匯繳當年度的財務(wù)報表，如有誤可先修改正確后再進行企稅匯繳申報。

　　9.在企業(yè)所得稅法中，符合非營利組織收入的免稅收入有哪些?

　　答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》規(guī)定，非營利組織的下列收入為免稅收入：(一)接受其他單位或者個人捐贈的收入;(二)除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入;(三)按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費;(四)不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;(五)財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。”

　　10.我企業(yè)為宣傳本企業(yè)的產(chǎn)品，通過第三方平臺進行宣傳，第三方平臺公司收取的開票內(nèi)容為信息推廣服務(wù)費的支出，那么是作為信息服務(wù)費全額扣除，是作為廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費限額扣除呢?

　　答：一般情況下，企業(yè)為宣傳本企業(yè)的產(chǎn)品、服務(wù)或形象發(fā)生的支出屬于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出。企業(yè)通過第三方平臺宣傳本企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)，雖然發(fā)票載明的內(nèi)容為信息服務(wù)費，但由于實際是企業(yè)為了宣傳本企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)而發(fā)生的支出，因此應作為廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，在規(guī)定的比例內(nèi)稅前扣除。