國家稅務總局北京市稅務局貨物和勞務稅熱點問題[2025年6月]

國家稅務總局北京市稅務局          2025-7-11

　　1.我司是一家金融企業(yè)，請問納稅人購入基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期取得的收益是否按照金融商品轉讓繳納增值稅?

　　答：根據(jù)《關于明確金融房地產(chǎn)開發(fā)教育輔助服務等增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕140號)第二條規(guī)定，納稅人購入基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號)第一條第(五)項第4點所稱的金融商品轉讓。

　　第十八條規(guī)定，本通知除第十七條規(guī)定的政策外，其他均自2016年5月1日起執(zhí)行。此前已征的應予免征或不征的增值稅，可抵減納稅人以后月份應繳納的增值稅。

　　2.納稅人發(fā)生跨境應稅行為，按照《國家稅務總局關于發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅跨境應稅行為增值稅免稅管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務總局公告2016年第29號)的規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)后發(fā)生的相同跨境應稅行為，是否需要重新辦理備案手續(xù)?

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于跨境應稅行為免稅備案等增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第30號)：“一、納稅人發(fā)生跨境應稅行為，按照《國家稅務總局關于發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅跨境應稅行為增值稅免稅管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務總局公告2016年第29號)的規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)后發(fā)生的相同跨境應稅行為，不再辦理備案手續(xù)。納稅人應當完整保存相關免稅證明材料備查。納稅人在稅務機關后續(xù)管理中不能提供上述材料的，不得享受相關免稅政策，對已享受的減免稅款應予補繳，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定處理。”

　　3.通行費電子發(fā)票增值稅抵扣時如何認證和填寫增值稅申報表

　　答：《交通運輸部 財政部 國家稅務總局國家檔案局關于收費公路通行費電子票據(jù)開具匯總等有關事項的公告》(交通運輸部 財政部 國家稅務總局國家檔案局2020年第24號)文件第六條規(guī)定，通行費電子票據(jù)其他規(guī)定

　　(二)收費公路通行費增值稅進項抵扣事項按照現(xiàn)行增值稅政策有關規(guī)定執(zhí)行。增值稅一般納稅人申報抵扣的通行費電子發(fā)票進項稅額，在納稅申報時應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)中“認證相符的增值稅專用發(fā)票”相關欄次中。

　　(三)納稅人取得通行費電子發(fā)票后，應當?shù)卿浽鲋刀惏l(fā)票綜合服務平臺確認發(fā)票用途。稅務總局通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺為納稅人提供通行費電子發(fā)票批量選擇確認服務。

　　本公告自2020年5月6日起施行�！督煌ㄟ\輸部 國家稅務總局關于收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票開具等有關事項的公告》(交通運輸部公告2020年第17號)同時廢止。

　　4.小規(guī)模納稅人是否可以自由選擇按1個月或1個季度為納稅期限?

　　答：《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》(國家稅務總局公告2023年第1號)規(guī)定：“八、按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。”

　　5.北京市甲醇汽油、生物柴油生產(chǎn)企業(yè)是否應建立抵扣稅款臺帳?

　　答：根據(jù)《北京市國家稅務局轉發(fā)財政部、國家稅務總局關于提高成品油消費稅稅率后相關成品油消費稅政策的通知的通知》(京國稅發(fā)〔2008〕347號)規(guī)定：“三、甲醇汽油、生物柴油生產(chǎn)企業(yè)應按《國家稅務總局關于印發(fā)調整和完善消費稅政策征收管理規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔2006〕49號)附件六要求建立《抵扣稅款臺帳》。主管稅務機關應加強對納稅人稅款抵扣臺帳核算的管理，定期對稅款抵扣臺帳記錄的購進產(chǎn)品的稅款抵扣憑證號碼、數(shù)量、金額與納稅人申報資料留存的稅款抵扣憑證相關內(nèi)容進行核對。”

　　6.銷售預付卡開出不征稅的普通發(fā)票，申報表附表一需要體現(xiàn)這一收入么?客戶中途退卡的時候，發(fā)票需要做怎樣的處理?

　　答：1.售卡方按照國家稅務總局公告2016年第53號第九條第(十一)款選擇對應編碼，“優(yōu)惠類型”選擇“不征稅”，發(fā)票票面稅率欄顯示為“不征稅”。

　　2.售卡方開出不征稅的普通發(fā)票對應的收入不需要進行增值稅納稅申報。

　　3.客戶中途退卡的，應按照現(xiàn)行政策要求，開具負數(shù)發(fā)票。

　　7.滿足哪些條件的軟件產(chǎn)品，可以享受增值稅稅收優(yōu)惠政策?

　　答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號)規(guī)定：“二、軟件產(chǎn)品界定及分類

　　本通知所稱軟件產(chǎn)品，是指信息處理程序及相關文檔和數(shù)據(jù)。軟件產(chǎn)品包括計算機軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計算機硬件、機器設備中并隨其一并銷售，構成計算機硬件、機器設備組成部分的軟件產(chǎn)品。

　　三、滿足下列條件的軟件產(chǎn)品，經(jīng)主管稅務機關審核批準，可以享受本通知規(guī)定的增值稅政策：

　　1.取得省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認可的軟件檢測機構出具的檢測證明材料;(由《國家稅務總局關于公布取消一批稅務證明事項以及廢止和修改部分規(guī)章規(guī)范性文件的決定》(國家稅務總局令第48號)附件1，“納稅人辦理軟件產(chǎn)品、動漫軟件增值稅即征即退手續(xù)時，需提供省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認可的軟件檢測機構出具的檢測證明材料。”改為“不再提交。主管稅務機關應加強后續(xù)管理，必要時可委托第三方檢測機構對產(chǎn)品進行檢測，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)不符合免稅條件的，應及時糾正并依法處理。”)

　　2.取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權登記證書》。”

　　8.車輛購置稅享受免稅的，只能去特定的稅務所去辦理嗎?

　　答：新能源免征車輛購置稅、納稅人在2021年1月1日(含)后購置的設有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛免稅在全市車輛購置稅征收機構都可以辦理，其他免稅優(yōu)惠只能在東城車輛購置稅征收機構辦理。