國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局財產(chǎn)與行為稅熱點問題[2025年5月]

 

國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局      2025-6-11

 

　　1.企業(yè)的房產(chǎn)，既有自用部分，也有出租部分，房產(chǎn)稅如何計算?

 

　　答：根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》、《北京市人民政府關(guān)于進一步落實<中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例>有關(guān)規(guī)定的通知》(京政發(fā)〔2016〕24號)等相關(guān)政策的規(guī)定，以房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)的，房產(chǎn)稅按房產(chǎn)原值一次減除30%后的余值依1.2%稅率計稅；出租房產(chǎn)，按租金收入依12%稅率計稅。

 

　　2.公司房產(chǎn)7月份出租，后來租戶9月提前退租了，如何申報房產(chǎn)稅?

 

　　答：根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》、《北京市人民政府關(guān)于進一步落實<中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例>有關(guān)規(guī)定的通知》(京政發(fā)〔2016〕24號)、京地稅二〔1998〕369號文件等相關(guān)政策的規(guī)定，以房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)的，房產(chǎn)稅按房產(chǎn)原值一次減除30%后的余值依1.2%稅率計稅；出租房產(chǎn)，按租金收入依12%稅率計稅。房產(chǎn)稅全年稅額分兩次繳納，納稅期限為每年4月1日至4月15日、10月1日至10月15日。納稅人在每年4月的前15日內(nèi)將全年應(yīng)納稅款一次繳清的，其稅款所屬期為財政年度的1-12月；納稅人在每年4、10月的前15日內(nèi)將全年應(yīng)納稅款分兩次繳納的，其稅款所屬期分別為財政年度的1-6月和7-12月。

 

　　3.北京企業(yè)逾期未申報房產(chǎn)稅是否可以在網(wǎng)上辦理?還是需要前往稅務(wù)機關(guān)上門辦理?

 

　　答：納稅人可通過新電局或上門方式進行逾期申報。新電局會對“往期未申報”的情況進行提醒，納稅人可根據(jù)提示進行逾期申報。

 

　　4.企業(yè)無租使用其他單位的房產(chǎn)如何繳納房產(chǎn)稅?

 

　　答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》(財稅〔2009〕128號)規(guī)定：“一、關(guān)于無租使用其他單位房產(chǎn)的房產(chǎn)稅問題

 

　　無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。”

 

　　5.印花稅法規(guī)定的借款合同指的是什么?稅率是多少?

 

　　答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，借款合同，指銀行業(yè)金融機構(gòu)、經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)批準設(shè)立的其他金融機構(gòu)與借款人(不包括同業(yè)拆借)的借款合同，稅率為借款金額的萬分之零點五。

 

　　6.同一憑證上記載不同的稅目事項應(yīng)如何繳納印花稅?

 

　　答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》(中華人民共和國主席令第八十九號)第九條規(guī)定：“同一應(yīng)稅憑證載有兩個以上稅目事項并分別列明金額的，按照各自適用的稅目稅率分別計算應(yīng)納稅額；未分別列明金額的，從高適用稅率。”

 

　　7.個體工商戶經(jīng)營者或合伙企業(yè)合伙人，與其企業(yè)之間的房產(chǎn)轉(zhuǎn)移是否征收契稅?

 

　　答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以售后回租方式進行融資等有關(guān)契稅政策的通知》(財稅〔2012〕82號)第六條規(guī)定：“個體工商戶的經(jīng)營者將其個人名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至個體工商戶名下，或個體工商戶將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)回原經(jīng)營者個人名下，免征契稅。

 

　　合伙企業(yè)的合伙人將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至合伙企業(yè)名下，或合伙企業(yè)將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)回原合伙人名下，免征契稅。”