�？诤ｊP(guān)關(guān)于實(shí)施《中華人民共和國(guó)海關(guān)對(duì)海南自由貿(mào)易港加工增值免關(guān)稅貨物稅收征管暫行辦法》有關(guān)要求的公告

　　為規(guī)范海南自由貿(mào)易港加工增值免關(guān)稅貨物稅收征管業(yè)務(wù)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)關(guān)稅法》《中華人民共和國(guó)海關(guān)對(duì)海南自由貿(mào)易港加工增值免關(guān)稅貨物稅收征管暫行辦法》(海關(guān)總署公告2025年第158號(hào))等有關(guān)法律法規(guī)，現(xiàn)就實(shí)施有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

　　一、企業(yè)及商品備案管理

　　(一)本公告所稱進(jìn)口料件，包括“零關(guān)稅”貨物和保稅貨物。其中，“零關(guān)稅”貨物為適用海南自由貿(mào)易港“零關(guān)稅”政策的貨物;保稅貨物包括從境外進(jìn)入海南自由貿(mào)易港的保稅貨物，從內(nèi)地海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域、保稅監(jiān)管場(chǎng)所和海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域外加工貿(mào)易企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)的保稅貨物以及申報(bào)出口進(jìn)入海南自由貿(mào)易港海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域后實(shí)施保稅監(jiān)管措施的貨物。

　　(二)企業(yè)首次申請(qǐng)適用加工增值免關(guān)稅政策的，應(yīng)當(dāng)向海南省商務(wù)廳指定單位提出申請(qǐng)，經(jīng)市縣初核并報(bào)海南省商務(wù)廳會(huì)同海南省內(nèi)相關(guān)單位審核同意后，通過中國(guó)(海南)國(guó)際貿(mào)易“單一窗口”(以下簡(jiǎn)稱海南“單一窗口”)向海關(guān)進(jìn)行備案，經(jīng)�？诤ｊP(guān)評(píng)估符合海關(guān)監(jiān)管條件的，在海關(guān)智慧監(jiān)管平臺(tái)建立企業(yè)專用賬冊(cè)(以下稱為“備案企業(yè)”)。

　　備案信息包括企業(yè)信息、料件及加工制成品信息、加工工藝;對(duì)于申請(qǐng)保稅加工累計(jì)計(jì)算并適用加工增值免關(guān)稅政策的，參與累計(jì)企業(yè)應(yīng)按照本條第一款聯(lián)合向海南省商務(wù)廳指定單位提出申請(qǐng)，并按照規(guī)定流程由海南省商務(wù)廳會(huì)同省內(nèi)部門審核同意后，向�？诤ｊP(guān)備案。

　　備案企業(yè)新增適用加工增值免關(guān)稅政策進(jìn)口料件及產(chǎn)品的，應(yīng)按照本條第一款要求備案。

　　海關(guān)監(jiān)管條件包括實(shí)施ERP管理并以海關(guān)認(rèn)可的方式及數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)與海關(guān)聯(lián)網(wǎng)、海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域外非海關(guān)高級(jí)認(rèn)證的備案企業(yè)安裝視頻監(jiān)控并與海關(guān)聯(lián)網(wǎng)、具備生產(chǎn)能力、進(jìn)口料件及其加工制成品與其他貨物分開存放，設(shè)置符合《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》規(guī)定的會(huì)計(jì)賬冊(cè)。

　　二、加工增值率核算管理

　　(三)備案企業(yè)申請(qǐng)適用加工增值免關(guān)稅政策的，應(yīng)當(dāng)在制成品自海南自由貿(mào)易港進(jìn)入內(nèi)地前，通過海南“單一窗口”向海關(guān)辦理加工增值申報(bào)手續(xù)。

　　加工增值達(dá)到或超過30%的，海關(guān)系統(tǒng)自動(dòng)生成內(nèi)銷免征進(jìn)口關(guān)稅確認(rèn)編號(hào)(以下簡(jiǎn)稱“確認(rèn)碼”)并通過海南“單一窗口”推送至備案企業(yè)。

　　備案企業(yè)使用保稅進(jìn)口料件進(jìn)行加工制造，其加工增值低于30%，且已按照本公告一(二)規(guī)定聯(lián)合備案適用累計(jì)計(jì)算增值的，上游備案企業(yè)可通過海南“單一窗口”申請(qǐng)內(nèi)銷免征進(jìn)口關(guān)稅累計(jì)編號(hào)(以下簡(jiǎn)稱“累計(jì)碼”)，以賬冊(cè)結(jié)轉(zhuǎn)方式將累計(jì)碼流轉(zhuǎn)至下游備案企業(yè)。下游備案企業(yè)核算加工增值率時(shí)，可使用累計(jì)碼內(nèi)所含進(jìn)口料件、境內(nèi)采購(gòu)料件價(jià)格信息。

　　(四)使用的進(jìn)口料件以外幣計(jì)價(jià)的，備案企業(yè)應(yīng)按照加工制成品內(nèi)銷向海關(guān)辦理進(jìn)口申報(bào)納稅手續(xù)之日適用的計(jì)征匯率，折算為人民幣價(jià)格后，申報(bào)核算加工增值率。因辦理申報(bào)納稅手續(xù)之日不同，計(jì)征匯率發(fā)生變化的，需重新核算加工增值率。

　　對(duì)料件分批進(jìn)口，且不能確定一一對(duì)應(yīng)批次的，備案企業(yè)可參照《中華人民共和國(guó)海關(guān)確定內(nèi)銷保稅貨物計(jì)稅價(jià)格辦法》有關(guān)規(guī)定確定進(jìn)口料件計(jì)稅價(jià)格。

　　加工制成品以及所使用的所有進(jìn)口料件、境內(nèi)采購(gòu)料件(含海南自由貿(mào)易港自產(chǎn)貨物)的品種、規(guī)格型號(hào)、價(jià)格均沒有變化，或者只有價(jià)格變化且使加工增值率更高的，該加工制成品再次內(nèi)銷時(shí)，可使用已有的確認(rèn)碼。

　　三、進(jìn)口料件以及內(nèi)銷制成品申報(bào)管理

　　(五)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)適用加工增值免關(guān)稅政策的保稅貨物內(nèi)銷時(shí)，按貨物實(shí)際報(bào)驗(yàn)狀態(tài)申報(bào)，報(bào)關(guān)單填制要求如下：

　　“申報(bào)地海關(guān)”填報(bào)�？诤ｊP(guān)所屬隸屬海關(guān)(不含“三沙海關(guān)”)或者業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)的關(guān)區(qū)名稱及代碼;

　　“進(jìn)境關(guān)別”填報(bào)海南自由貿(mào)易港海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)名稱及代碼;

　　“關(guān)聯(lián)備案號(hào)”填報(bào)報(bào)關(guān)單首項(xiàng)商品的確認(rèn)碼，所有商品項(xiàng)的確認(rèn)碼填報(bào)在加工制成品自海南自由貿(mào)易港進(jìn)入內(nèi)地的核放清單中;

　　“征免性質(zhì)”填報(bào)“含進(jìn)口料件加工增值貨物”(代碼：496);

　　“監(jiān)管方式”填報(bào)“一般貿(mào)易”(代碼：0110);

　　“征減免稅方式”填報(bào)“隨征免性質(zhì)”(代碼：5);

　　“運(yùn)輸方式”填報(bào)保稅港區(qū)(代碼：Y);

　　“隨附單證”填報(bào)保稅核注清單編號(hào)(代碼：a);

　　備注欄填報(bào)備案企業(yè)名稱。

　　(六)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域外備案企業(yè)使用保稅貨物開展加工并申請(qǐng)適用加工增值免關(guān)稅政策的，保稅貨物進(jìn)口及其加工制成品自海南自由貿(mào)易港進(jìn)入內(nèi)地，報(bào)關(guān)單填制要求如下：

　　1.保稅貨物進(jìn)口報(bào)關(guān)單。

　　“監(jiān)管方式”填報(bào)為“進(jìn)料非對(duì)口”(代碼：0715);

　　“征免性質(zhì)”填報(bào)為“進(jìn)料加工”(代碼：503);

　　“征減免稅”方式填報(bào)為“全免”(代碼：3)。

　　2.加工制成品內(nèi)銷報(bào)關(guān)單。

　　“申報(bào)地海關(guān)”填報(bào)�？诤ｊP(guān)所屬隸屬海關(guān)(不含“三沙海關(guān)”)或者業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)的關(guān)區(qū)名稱及代碼;

　　“收發(fā)貨人”填報(bào)備案企業(yè);

　　“關(guān)聯(lián)備案號(hào)”填報(bào)報(bào)關(guān)單首項(xiàng)商品的確認(rèn)碼，所有商品項(xiàng)的確認(rèn)碼填報(bào)在制成品自海南自由貿(mào)易港進(jìn)入內(nèi)地的賬冊(cè)清單中;

　　“征免性質(zhì)”填報(bào)“含進(jìn)口料件加工增值貨物”(代碼：496);

　　“監(jiān)管方式”填報(bào)“進(jìn)料料件內(nèi)銷”(代碼：0644);

　　“征減免稅方式”填報(bào)“隨征免性質(zhì)”(代碼：5);

　　“運(yùn)輸方式”填報(bào)海南自由貿(mào)易港(代碼：P);

　　“備案號(hào)”填報(bào)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域外保稅加工(增值)專用賬冊(cè)編號(hào);

　　“隨附單證”填報(bào)賬冊(cè)清單編號(hào)(代碼：T)。

　　(七)備案企業(yè)使用“零關(guān)稅”貨物開展加工，并申請(qǐng)適用加工增值免關(guān)稅政策的，“零關(guān)稅”貨物的加工制成品自海南自由貿(mào)易港進(jìn)入內(nèi)地，報(bào)關(guān)單填制要求如下：

　　“申報(bào)地海關(guān)”填報(bào)海口海關(guān)所屬隸屬海關(guān)(不含“三沙海關(guān)”)或者業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)的關(guān)區(qū)名稱及代碼;

　　“收發(fā)貨人”填報(bào)備案企業(yè);

　　“關(guān)聯(lián)備案號(hào)”填報(bào)報(bào)關(guān)單首項(xiàng)商品的確認(rèn)碼，所有商品項(xiàng)的確認(rèn)碼填報(bào)在制成品自海南自由貿(mào)易港進(jìn)入內(nèi)地的賬冊(cè)清單中;

　　“征免性質(zhì)”填報(bào)“含進(jìn)口料件加工增值貨物”(代碼：496);

　　“監(jiān)管方式”填報(bào)“一般貿(mào)易”(代碼：0110);

　　“征減免稅方式”填報(bào)“不計(jì)征關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅”(代碼：A)，或“不計(jì)征關(guān)稅”(代碼：B)，或“不計(jì)征關(guān)稅、增值稅”(代碼：C);

　　“運(yùn)輸方式”填報(bào)“海南自由貿(mào)易港”(代碼：P);

　　“備案號(hào)”填報(bào)“零關(guān)稅”加工賬冊(cè)編號(hào);

　　“隨附單證”填報(bào)賬冊(cè)清單編號(hào)(代碼：T)。

　　四、加工制成品及其他產(chǎn)品監(jiān)管要求

　　(八)備案企業(yè)應(yīng)參照《中華人民共和國(guó)海關(guān)加工貿(mào)易單耗管理辦法》，加強(qiáng)使用進(jìn)口料件加工過程的單耗管理，在賬冊(cè)設(shè)立時(shí)向主管海關(guān)進(jìn)行單耗備案，如實(shí)申報(bào)凈耗及工藝損耗率，并據(jù)實(shí)按期向主管海關(guān)申報(bào)周期性核銷。

　　(九)使用保稅貨物開展加工業(yè)務(wù)并適用加工增值免關(guān)稅政策的備案企業(yè)，應(yīng)按照加工貿(mào)易稅收和監(jiān)管規(guī)定加強(qiáng)保稅貨物及其加工制成品管理。

　　使用“零關(guān)稅”貨物開展加工業(yè)務(wù)并適用加工增值免關(guān)稅政策的備案企業(yè)，應(yīng)參照加工貿(mào)易監(jiān)管規(guī)定加強(qiáng)“零關(guān)稅”貨物及其加工制成品管理。

　　(十)備案企業(yè)生產(chǎn)的含有進(jìn)口料件但加工增值小于30%的“零關(guān)稅”貨物及其加工制成品，按照《海關(guān)總署關(guān)于執(zhí)行海南自由貿(mào)易港貨物進(jìn)出“一線”、“二線”及在島內(nèi)流通稅收政策有關(guān)要求的通知》(署稅函字〔2025〕81號(hào))相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　五、其他

　　(十一)備案企業(yè)應(yīng)當(dāng)妥善保存進(jìn)口料件、境內(nèi)采購(gòu)料件耗用數(shù)據(jù)及財(cái)務(wù)賬簿、庫(kù)管賬簿、合同、發(fā)票等有關(guān)資料。海關(guān)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析情況，對(duì)備案企業(yè)申報(bào)的加工增值比例、價(jià)格、歸類、原產(chǎn)地等涉稅要素進(jìn)行抽查審核，必要時(shí)可派員實(shí)地核查，備案企業(yè)應(yīng)積極配合。

　　(十二)備案企業(yè)有下列情形之一的，海關(guān)依法予以處理，并將有關(guān)情況通報(bào)海南省商務(wù)廳進(jìn)行處置：

　　1.未按照備案的進(jìn)口料件、加工制成品、生產(chǎn)工藝進(jìn)行加工制造的;

　　2.虛假申報(bào)進(jìn)口料件價(jià)格、加工制成品價(jià)格、境內(nèi)采購(gòu)料件價(jià)格、單耗的;

　　3.未按照規(guī)定辦理新增進(jìn)口料件、加工制成品的審核備案手續(xù)的。

　　(十三)備案企業(yè)應(yīng)當(dāng)如實(shí)申報(bào)備案信息、從海南自由貿(mào)易港進(jìn)入內(nèi)地貨物的加工增值情況，對(duì)自主核報(bào)信息數(shù)據(jù)情況的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)，并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。違反本公告，構(gòu)成走私行為、違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定行為或者其他違反《海關(guān)法》行為的，由海關(guān)依照《海關(guān)法》等法律、行政法規(guī)予以處理;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　(十四)本公告由�？诤ｊP(guān)負(fù)責(zé)解釋。

　　(十五)本公告自海南自由貿(mào)易港封關(guān)運(yùn)作之日起實(shí)施。《�？诤ｊP(guān)關(guān)于發(fā)布〈洋浦保稅港區(qū)加工增值貨物內(nèi)銷稅收征管海關(guān)實(shí)施暫行辦法〉的公告》(�？诤ｊP(guān)公告〔2021〕2號(hào))、《�？诤ｊP(guān)關(guān)于洋浦保稅港區(qū)加工增值貨物內(nèi)銷報(bào)關(guān)單填制有關(guān)事項(xiàng)的公告》(�？诤ｊP(guān)公告〔2023〕6號(hào))同步廢止。

�？诤ｊP(guān)

2025年9月22日