國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局2024年度關(guān)聯(lián)申報與同期資料準(zhǔn)備友情提示

尊敬的納稅人：

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局2016年第42號公告，以下簡稱42號公告)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步深化稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革 培育和激發(fā)市場主體活力若干措施的通知》(稅總征科發(fā)〔2021〕69號)等文件規(guī)定，請符合關(guān)聯(lián)申報條件的納稅人在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表(2016年版)》，符合同期資料準(zhǔn)備條件的納稅人做好同期資料相關(guān)文檔的準(zhǔn)備工作。

　　一、關(guān)聯(lián)申報

　　(一)申報主體

　　實行查賬征收的居民企業(yè)，以及在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，符合以下兩種情形之一的，應(yīng)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報：

　　1.年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的;

　　2.年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，但符合42號公告第五條規(guī)定需要報送國別報告的。

　　企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，且不符合國別報告報送條件的，可以不進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。

　　劃重點：什么是關(guān)聯(lián)方?如何判斷關(guān)聯(lián)關(guān)系?

　　簡單說，與申報方構(gòu)成了關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)，就是關(guān)聯(lián)方。主要有以下四種情況：

　　一是股權(quán)關(guān)系，比如直接或間接持有對方25%以上股權(quán)或被對方持股25%以上，或者雙方都被相同的第三方持股25%以上;

　　二是股權(quán)關(guān)系+控制，雙方有前述股權(quán)關(guān)系，但持股比例沒有達(dá)到25%以上，但一方通過資金借貸、無形資產(chǎn)或經(jīng)營活動能夠控制對方;

　　三是人員關(guān)系，從董事或高管的委派權(quán)或者姻親、血親關(guān)系來判定;

　　四是其他實質(zhì)關(guān)系，雙方在實質(zhì)上具有其他共同利益。

　　敲黑板：其他實質(zhì)關(guān)系是什么?

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步深化稅務(wù)領(lǐng)域“放管服改革 培育和激發(fā)市場主體活力若干措施的通知》(稅總征科發(fā)〔2021〕69號)，企業(yè)與其他企業(yè)、組織或者個人之間，一方通過合同或其他形式能夠控制另一方的相關(guān)活動并因此享有回報的，雙方構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。

　　(二)申報時間

　　應(yīng)關(guān)聯(lián)申報的納稅人，應(yīng)當(dāng)在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時(即2025年5月31日前)，同時報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》。納稅人在規(guī)定期限內(nèi)報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定辦理。

　　(三)申報方式

　　納稅人可以通過直接上門申報(辦稅服務(wù)廳)、網(wǎng)上申報(電子稅務(wù)局)兩種方式進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報，推薦采用網(wǎng)上申報方式進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報，電子稅務(wù)局提供清晰的填報指引和提示，幫助納稅人更方便、快捷和準(zhǔn)確地完成申報。

　　登錄青島市電子稅務(wù)局(https://etax.qingdao.chinatax.gov.cn)，點擊“我要辦稅”——“稅費申報及繳納”——企業(yè)所得稅申報類別下“關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來年度報告申報”進(jìn)入申報界面，按要求進(jìn)行在線申報。

　　溫馨提示：先完成企業(yè)所得稅2024年度納稅申報，然后才能進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報哦!

　　(四)表單填寫

　　關(guān)聯(lián)申報表包括22張附表，分為基礎(chǔ)信息(3張)、關(guān)聯(lián)交易信息(13張)、國別報告表(6張)。

　　1.基礎(chǔ)信息：包括G000000《報告企業(yè)信息表》、G100000《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來匯總表》以及G101000《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》為發(fā)生關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來的必填表。

　　2.關(guān)聯(lián)交易信息：包括表G102000至表G113020。請各位納稅人根據(jù)發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易類型據(jù)實選填表G102000至G108000，并必須同時填報表G109000及表G113010。

　　3.國別報告表：包括表G114010至表G114031，達(dá)到國別報告報送條件的納稅人填報該部分表格。

　　特別提醒：

　　報告年度所屬期間內(nèi)已簽訂或者正在執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議的企業(yè)需填報G110000《成本分?jǐn)倕f(xié)議表》;

　　有編制合并財務(wù)報表的企業(yè)需填報表G113020;

　　與境外關(guān)聯(lián)方發(fā)生有形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、金融資產(chǎn)或勞務(wù)等四類關(guān)聯(lián)交易的，需按要求填報G112000《境外關(guān)聯(lián)方信息表》。

　　二、同期資料

　　同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。每種文檔分別設(shè)定準(zhǔn)備條件，企業(yè)結(jié)合自身情況，只要滿足其中一種文檔的準(zhǔn)備條件就要準(zhǔn)備相應(yīng)的同期資料文檔，存在一個企業(yè)需準(zhǔn)備多種文檔的可能性。

　　(一)報送條件及時限

　　溫馨提示：可以免除準(zhǔn)備同期資料的情形

　　符合以下情形之一的，可免除準(zhǔn)備全部或部分同期資料：

　　1.企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準(zhǔn)備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

　　2.企業(yè)執(zhí)行預(yù)約定價安排的，可以不準(zhǔn)備預(yù)約定價安排涉及關(guān)聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項文檔，且關(guān)聯(lián)交易金額不計入同期資料本地文檔的關(guān)聯(lián)交易金額范圍。

　　(二)其他要求

　　1.同期資料應(yīng)當(dāng)使用中文，并標(biāo)明引用信息資料的出處來源;

　　2.同期資料應(yīng)當(dāng)加蓋企業(yè)印章，并有法定代表人或者法定代表人授權(quán)的代表簽章;

　　3.企業(yè)合并、分立的，應(yīng)當(dāng)由合并、分立后的企業(yè)保存同期資料;

　　4.同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機關(guān)要求的準(zhǔn)備完畢之日起保存10年。

　　三、風(fēng)險提示

　　1.《稅收征收管理法》第六十二條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

　　2.《企業(yè)所得稅法》第四十四條規(guī)定：企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。

　　3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第6號)第四條規(guī)定：未按照規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報或者準(zhǔn)備同期資料的，稅務(wù)機關(guān)在實施特別納稅調(diào)查時予以重點關(guān)注。

　　4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善預(yù)約定價安排管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第64號)第六條規(guī)定：未按照有關(guān)規(guī)定填報年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表;未按照有關(guān)規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料，稅務(wù)機關(guān)可以拒絕企業(yè)提交的預(yù)約定價安排談簽意向。

　　5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于單邊預(yù)約定價安排適用簡易程序有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第24號)第四條規(guī)定：未按照有關(guān)規(guī)定填報年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表且不按時更正，或未按照有關(guān)規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料的，主管稅務(wù)機關(guān)不予受理企業(yè)提交的單邊預(yù)約定價安排適用簡易程序申請。

　　國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局

　　2025年5月14日