海南省注冊會計師協(xié)會關(guān)于會計師事務(wù)所司法會計鑒定業(yè)務(wù)的風(fēng)險提示函

各會計師事務(wù)所：

　　近期，省財政廳和省注協(xié)收到多起針對會計師事務(wù)所司法會計鑒定業(yè)務(wù)的投訴舉報，為防范業(yè)務(wù)風(fēng)險，特別提示各會計師事務(wù)所在承接和開展司法會計鑒定業(yè)務(wù)時關(guān)注以下事項：

　　一、充分評估業(yè)務(wù)風(fēng)險，謹(jǐn)慎承接業(yè)務(wù)

　　執(zhí)行司法會計鑒定業(yè)務(wù)不僅要具備會計審計專業(yè)技能， 還要充分了解鑒定事項規(guī)范和司法訴訟相關(guān)法律、法規(guī)和政 策規(guī)定。會計師事務(wù)所在接受司法會計鑒定業(yè)務(wù)委托前，應(yīng) 嚴(yán)格按照《中國注冊會計師鑒定業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》要求執(zhí)行風(fēng) 險評估程序，充分了解委托鑒定事項的內(nèi)容，和評價當(dāng)事人 的誠信水平、訴訟爭議焦點(diǎn)、鑒定工作是否受限及影響等情況，并充分評估鑒定人員專業(yè)勝任能力、出庭作證以及應(yīng)對投訴等情況，有效管控風(fēng)險。承接業(yè)務(wù)應(yīng)充分重視業(yè)務(wù)約定 書等委托合同條款內(nèi)容的完整性和規(guī)范性，恰當(dāng)反映委托事 項的內(nèi)容、性質(zhì)和報告用途等，謹(jǐn)防委托事項超出會計師事 務(wù)所的會計鑒定職責(zé)范圍，審慎承接相關(guān)業(yè)務(wù)。

　　二、嚴(yán)格保持獨(dú)立性

　　會計師事務(wù)所及注冊會計師要嚴(yán)格遵守《中國注冊會計師獨(dú)立性準(zhǔn)則》，恪守“獨(dú)立、客觀、公正”原則，從實質(zhì) 和形式上保持獨(dú)立性，不因任何利害關(guān)系影響到司法鑒證的客觀和公正，不偏袒任何一方當(dāng)事人，確保審計鑒證工作及 報告均經(jīng)得住考驗；同時嚴(yán)格遵守司法鑒定相關(guān)規(guī)則，如執(zhí)行回避和保密規(guī)定，不得違規(guī)接觸當(dāng)事人及其代理人等。

　　三、獲取的鑒定資料應(yīng)符合法定程序

　　會計師事務(wù)所應(yīng)通過委托方或在委托方主持下獲取鑒定資料，不得自行向相關(guān)單位或人員收集鑒定資料；對提供的鑒定資料不滿足鑒定需要的，應(yīng)及時主動以書面形式向委托方提出，通過委托方提請當(dāng)事人補(bǔ)充提供鑒定資料；民事訴訟涉及的鑒定資料應(yīng)在法庭主持下經(jīng)雙方當(dāng)事人質(zhì)證或法庭確認(rèn)，未經(jīng)法庭或雙方當(dāng)事人確認(rèn)和超過舉證時效的資 料、證人證言等證據(jù)，不得作為鑒定資料。

　　四、規(guī)范業(yè)務(wù)執(zhí)行，把控風(fēng)險

　　會計師事務(wù)所在開展司法會計鑒定業(yè)務(wù)過程中，應(yīng)充分考慮《中國注冊會計師鑒定業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》以及司法訴訟相 關(guān)的法律、法規(guī)、政策規(guī)定，選擇適當(dāng)?shù)某绦蚝头椒�，在獲取充分適當(dāng)?shù)蔫b定證據(jù)后出具鑒定報告；或在不滿足鑒定條件的情況下，可采用商定程序承接和執(zhí)行相關(guān)業(yè)務(wù)；并加強(qiáng)業(yè)務(wù)全過程控制，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

　　五、報告表述應(yīng)嚴(yán)謹(jǐn)，審慎發(fā)表意見

　　會計師事務(wù)所應(yīng)嚴(yán)謹(jǐn)、客觀地發(fā)表恰當(dāng)意見，不發(fā)表超出注冊會計師執(zhí)業(yè)范圍和委托范圍的鑒定意見，避免對經(jīng)濟(jì) 往來會計行為等是否構(gòu)成違法犯罪、當(dāng)事人是否主觀故意或過失等超出專業(yè)領(lǐng)域的鑒定事項發(fā)表意見。

　　海南省注冊會計師協(xié)會

　　2025年6月11日